Compliance para Remote Workers y Nómadas Digitales Corporativos en España

El riesgo de establecimiento permanente (EP) es la principal preocupación fiscal para las empresas cuyos empleados trabajan remotamente desde España. Un EP obliga a la empresa no residente a tributar por el Impuesto de Sociedades español (IS) al tipo general del 25% sobre los beneficios atribuibles a ese establecimiento permanente, además de las obligaciones formales asociadas (declaraciones trimestrales, cuentas anuales, etc.).

¿Cuándo se constituye un EP? La normativa española (artículo 13 del Texto Refundido de la Ley del IRNR, aprobado por RDL 5/2004) y los convenios de doble imposición firmados por España (basados en el artículo 5 del Modelo OCDE) contemplan dos tipos principales de EP:

• EP por lugar fijo de negocios (art. 5.1 Modelo OCDE): Cuando la empresa dispone de un lugar fijo de negocios en España donde realiza toda o parte de su actividad. El domicilio del empleado remoto puede constituir un lugar fijo de negocios si la empresa lo utiliza de forma regular y continuada. Las directrices de la OCDE post-COVID (2023) aclaran que el mero hecho de que un empleado trabaje desde casa por decisión propia (no por instrucción de la empresa) no debería constituir un EP, pero esta excepción requiere que la empresa tenga políticas claras y documentadas.
• EP por agente dependiente (art. 5.5-5.6 Modelo OCDE / art. 13.1.b Ley IRNR): Cuando un empleado en España tiene y ejerce habitualmente la autoridad para concluir contratos en nombre de la empresa, o desempeña el papel principal en la negociación de contratos que la empresa celebra rutinariamente sin modificación sustancial. Este es el riesgo más frecuente para directivos comerciales y ejecutivos con poder de firma.

Factores de riesgo que evalúa Euroaccounts:

• Funciones del empleado: ¿negocia, firma o tiene autoridad para cerrar contratos?
• Duración: ¿más de 183 días? Las directrices de la OCDE y la práctica de la AEAT consideran que estancias superiores a 6 meses aumentan significativamente el riesgo.
• Lugar fijo: ¿la empresa proporciona o paga el espacio de trabajo en España?
• Actividad: ¿es auxiliar o preparatoria (excluida de EP) o constituye parte esencial del negocio?
• Política corporativa: ¿el trabajo remoto es por decisión propia del empleado o por instrucción de la empresa?

Consecuencias de un EP no detectado: Si la Agencia Tributaria determina que existe un EP no declarado, la empresa se enfrenta a la liquidación del IS sobre los beneficios atribuibles (25%), recargos por declaración extemporánea (del 1% al 15% según el retraso), intereses de demora (actualmente el 4,0625% anual) y, en su caso, sanciones por infracción tributaria grave (del 50% al 150% de la cuota defraudada). Euroaccounts ha asesorado a más de 500 empresas internacionales en la evaluación y mitigación de estos riesgos.

La Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes (Ley de Startups), introdujo por primera vez en el ordenamiento jurídico español un marco regulatorio específico para los trabajadores remotos internacionales, incluyendo el visado para nómadas digitales y una autorización de residencia por teletrabajo de carácter internacional.

Visado de nómada digital — Requisitos:

• Ingresos mínimos: 2.520 €/mes (equivalente al 200% del SMI o, más exactamente, 4 veces el IPREM mensual, que en 2026 se sitúa en 600 €/mes con 12 pagas). Este requisito se acredita con contratos, nóminas o declaraciones fiscales del país de origen.
• Relación laboral o profesional: El solicitante debe acreditar una relación laboral o profesional con una empresa extranjera que exista desde al menos 3 meses antes de la solicitud.
• Medios telemáticos: El trabajo debe poder realizarse a distancia utilizando exclusivamente medios telemáticos.
• Duración: El visado se concede por un periodo de hasta 1 año. Posteriormente, se puede solicitar una autorización de residencia por teletrabajo de carácter internacional, renovable, con una duración máxima de 5 años.
• Límite de servicios a empresas españolas: Los rendimientos por servicios prestados a empresas españolas no pueden superar el 20% del total de la actividad profesional del solicitante.

Implicaciones para la empresa: Aunque el visado de nómada digital es un título de residencia individual, la presencia del trabajador en España genera obligaciones potenciales para la empresa empleadora. En particular:

• Residencia fiscal del empleado: Si el trabajador permanece más de 183 días en España (art. 9 LIRPF), se convierte en residente fiscal español. Esto puede activar la obligación de la empresa de practicar retenciones del IRPF (no solo del IRNR) y, potencialmente, de registrarse como retenedor en España.
• Seguridad Social: El visado de nómada digital no exime de las obligaciones de Seguridad Social. Si no hay certificado A1 vigente ni convenio bilateral aplicable, el empleado debe cotizar en España, y la empresa debe darse de alta como empleador.
• Riesgo de EP: La presencia continuada del trabajador puede generar riesgo de establecimiento permanente para la empresa, especialmente si el empleado tiene funciones comerciales o de representación.

Compatibilidad con la Ley Beckham: Los trabajadores remotos que obtengan el visado de nómada digital pueden optar al régimen fiscal Beckham (art. 93 LIRPF, en su redacción dada por la Ley 28/2022), tributando al 24% fijo sobre los primeros 600.000 € de rendimientos del trabajo durante 6 años, siempre que cumplan los requisitos de elegibilidad (no haber sido residente fiscal en España en los 5 ejercicios anteriores, entre otros).

Euroaccounts asesora tanto a las empresas empleadoras como a los propios trabajadores remotos, diseñando estructuras que permitan el trabajo desde España cumpliendo todas las obligaciones y minimizando los riesgos corporativos. Nuestro equipo trilingüe (español, inglés y francés) en Madrid facilita la comunicación con todas las partes implicadas.